Vad föreslås ändras för momsavdrag vid blandad verksamhet?
Förslaget gör omsättning till uttrycklig huvudregel för hur ingående moms ska fördelas i blandad verksamhet, i stället för dagens fördelning efter skälig grund. Ikraftträdande föreslås till 1 januari 2027.
Var noga med statusen: detta är ett förslag i en promemoria som har varit på remiss, inte beslutad lag. Räkna inte om några underlag ännu — men börja kartlägga vilken fördelningsgrund ni använder i dag, eftersom förslaget skulle ändra utfallet för många.
Vad är blandad verksamhet?
Blandad verksamhet innebär att ett inköp används både i verksamhet som medför avdragsrätt för moms och i verksamhet som är undantagen. Vanligast är fastighetsbolag med både momspliktig uthyrning och bostäder, samt finans-, vård- och utbildningsverksamhet. För kostnader som inte kan hänföras direkt till den ena eller andra delen måste momsen fördelas.
Så beräknas andelen enligt förslaget
- Täljare: omsättning som medför avdragsrätt.
- Nämnare: total omsättning i den ekonomiska verksamheten.
- Andelen bestäms per beskattningsår och per verksamhetsgren.
- Andelen räknas om till procent och avrundas UPPÅT — vilket i praktiken alltid gynnar den avdragsberättigade.
- En preliminär andel används löpande under året och justeras till en slutlig andel efter årets utgång.
Räkneexempel
Ett bolag har 8 000 000 kr omsättning som medför avdragsrätt och 2 000 000 kr undantagen omsättning. Andelen blir 8 000 000 / 10 000 000 = 80 procent. På gemensamma kostnader med 250 000 kr ingående moms får bolaget då lyfta 200 000 kr.
| Post | Belopp |
|---|---|
| Omsättning med avdragsrätt | 8 000 000 kr |
| Total omsättning | 10 000 000 kr |
| Avdragsandel | 80 % |
| Ingående moms på gemensamma kostnader | 250 000 kr |
| Avdragsgill moms | 200 000 kr |
Undantagen som föreslås
- Byggnader: en ytbaserad metod ska normalt användas. Omsättningsmetoden tillämpas bara om den ger en mer rättvisande bild.
- Vissa finansiella transaktioner räknas bort ur omsättningen, bland annat avbetalningsköp, avropslager och leasing.
- Transaktioner mellan förbundna parter kan under vissa villkor bortses från.
Remissinstanser har pekat på att förslaget är genomsyrat av undantag, nya begrepp och delvis oklara skrivningar. Det talar för att den slutliga lagtexten kan skilja sig från promemorian, och för att inte bygga om rutiner förrän en proposition finns.
Vad du bör göra nu
- Kartlägg vilken fördelningsgrund varje klient med blandad verksamhet använder i dag.
- Räkna fram vad en omsättningsbaserad andel skulle ge — skillnaden mot dagens skäliga grund är själva risken.
- Var särskilt uppmärksam på fastighetsbolag, där den ytbaserade metoden föreslås ha företräde.
- Avvakta med att ändra löpande rutiner tills förslaget blivit proposition.
Stäm av momsen mot bokföringen
Verktyget stämmer av redovisad moms mot bokförda underlag och visar avvikelserna direkt. Underlaget stannar i din webbläsare.
Vanliga frågor
Är de nya reglerna om momsavdrag vid blandad verksamhet beslutade?
Nej. Det är ett förslag i en promemoria som varit på remiss. Ikraftträdande föreslås till 1 januari 2027, men lagtexten kan ändras innan dess.
Vad ersätter omsättningsmetoden?
Dagens fördelning efter skälig grund, där företaget väljer en fördelningsgrund som speglar resursförbrukningen. Förslaget gör omsättning till lagstadgad huvudregel i stället.
Hur avrundas avdragsandelen?
Andelen räknas om till procent och avrundas uppåt. En andel på 80,1 procent blir alltså 81 procent.
Gäller omsättningsmetoden även för fastigheter?
Nej, inte som huvudregel. För byggnader föreslås en ytbaserad metod normalt gälla, och omsättningsmetoden används bara om den ger en mer rättvisande bild.