Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna (formellt: reglerna i 57 kap. inkomstskattelagen) gäller för delägare i fåmansföretag — aktiebolag där fyra eller färre fysiska personer äger mer än 50 procent av rösterna. Reglerna avgör hur utdelning och kapitalvinst vid försäljning av andelar ska beskattas.
Grunden är ett gränsbelopp. Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas med 20 procent (kapitalskatt). Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst med marginalskatt på upp till 57 procent. Det är en stor skillnad — räknar du fel kan det kosta dig tiotusentals kronor per år.
Gränsbeloppet 2025 — förenklingsregeln vs huvudregeln
Det finns två metoder att beräkna gränsbeloppet. Du väljer fritt vilken du vill använda, men du kan bara använda en metod per inkomstår. Välj den som ger dig högst gränsbelopp.
| Förenklingsregeln | Huvudregeln | |
|---|---|---|
| Belopp 2025 | 204 325 kr (schablon) | Baseras på lönesumman |
| Krav | Inget lönekrav | Lönekrav måste uppfyllas |
| Passar bäst för | Ägare utan anställda | Bolag med anställda |
| Gränsbelopp | Fast, enkelt att beräkna | Kan bli mycket högre |
Lönebaserat utrymme i huvudregeln
Huvudregelns lönebaserade utrymme är 50 procent av bolagets totala lönesumma (inklusive ägarens egen lön). Det finns ett tak på 50 gånger ägarens lön. För att få använda lönebaserat utrymme måste du uppfylla ett lönekrav: du ska ha tagit ut en lön som är det lägsta av (a) 9,6 inkomstbasbelopp plus 5 procent av bolagets totala löner, eller (b) 15 inkomstbasbelopp.
För 2025 är inkomstbasbeloppet 76 200 kr. Lönekrav (a) är alltså 9,6 × 76 200 + 5 % av lönesumman = 731 520 kr + 5 % av lönesumman. För ett bolag med 2 miljoner i löner inklusive ägarens lön innebär det ett lönekrav på ungefär 831 520 kr.
Sparat utdelningsutrymme
Tar du inte ut hela gränsbeloppet som utdelning ett visst år rullar det oanvända beloppet vidare som sparat utdelningsutrymme. Det räknas upp med en statlig räntesats (3 procent för 2025). Sparat utrymme från tidigare år kan kombineras med årets gränsbelopp och ge ett betydligt större utrymme för lågbeskattad utdelning.
Så hänger K10-blanketten ihop med 3:12-reglerna
K10-blanketten är den deklarationsbilaga du lämnar in med din inkomstdeklaration om du äger kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. Blanketten sammanfattar årets utdelning, beräknat gränsbelopp och sparat utrymme. Idunos K10-kalkylator räknar ut alla belopp åt dig och visar hur de ska föras in på blanketten.
Skatteverket har en samlad guide om utdelning från fåmansföretag och 3:12-reglerna: Skatteverket: Utdelning och kapitalvinst i fåmansföretag.
Måste jag använda 3:12-reglerna om jag är ensam ägare?
Ja, om ditt bolag är ett fåmansföretag (vilket de flesta ensamägda aktiebolag är) gäller 3:12-reglerna automatiskt för dina kvalificerade andelar. Du väljer fritt mellan förenklingsregeln och huvudregeln.
Vad händer om jag tar ut mer i utdelning än gränsbeloppet?
Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst med upp till 57 procent marginalskatt, jämfört med 20 procent kapitalskatt. Det kan vara värt att vänta och spara utrymmet till nästa år istället.
Kan man kombinera förenklingsregeln ett år och huvudregeln nästa?
Ja, du väljer metod för varje inkomstår separat. Om bolagets lönesumma växer kan det löna sig att byta till huvudregeln när lönebaserat utrymme överstiger schablonbeloppet.
Vad är kvalificerade andelar?
Dina andelar är kvalificerade om du eller en närstående under beskattningsåret eller de fem föregående åren har varit verksam i betydande omfattning i företaget. Nästan alla aktiva ägare i egna aktiebolag har kvalificerade andelar.